醫療必要性證明函（LMN）用於保健品：範例、誰可以開立，以及如何使用您的 FSA

大多數供應品本身並不符合 FSA 或 HSA 的資格。纖維軟糖、維生素 D 錠或鎂粉，是您為了維持健康而服用的東西。稅法將這類支出視為個人消費。

醫療必要性證明書（Letter of Medical Necessity，簡稱 LMN）是可以改變這種情況的途徑之一。這也是人們最常用錯方式的途徑。2024 年 3 月，IRS 發出警告，提醒民眾留意一些販售快速「醫生證明」的公司，這些證明經不起查驗。

本指南將說明一份真正的證明書長什麼樣子、誰可以開立，以及如何搭配您的 FSA 使用。本文僅提供一般資訊，不構成稅務或醫療建議。

什麼是供應品的醫療必要性證明書？

它是由持照醫療人員出具的一份簡短簽署聲明。內容包含三件事：您有一項特定的已確診病況；一項特定的供應品是該病況治療計畫的一部分；而且該計畫有起始日期與結束日期。

這份證明之所以重要，是因為 IRS 對醫療支出的定義。Publication 502 指出，醫療照護「必須主要用於減輕或預防身體或精神上的失能或疾病」。它不包括「僅對一般健康有益」的費用。您為了感覺良好而服用的供應品，屬於第二類；而您的醫療人員針對已確診問題所推薦的供應品，則可能屬於第一類。

LMN 不是處方箋

處方箋是告訴藥局可以交給您藥品的文件。LMN 則是您健康帳戶所需的文件，用來說明為何某項預設不予給付的品項，應該可以為您計入。即使是您在貨架上購買的品項，也可能需要它。

為什麼供應品需要證明書，感冒藥卻不需要？

因為 IRS 將它們歸入兩個不同的類別。

非處方藥自成一類。FSA 和 HSA 可以在不需要證明書的情況下支付這些費用。IRS 在其關於營養、保健與一般健康的常見問答中確認了這一點（第 13 題）。止痛藥、過敏藥和制酸劑都屬於此類。

供應品則屬於另一類。同一份常見問答在第 14 題中回答：「是的，但僅限於供應品是由醫療執業人員推薦，作為由醫師診斷之特定醫療病況的治療。否則，營養供應品的費用不屬於醫療支出。」

因此，證明書並不是漏洞，而是證明「只有在……的情況下」這個條件對您成立的依據。

食品則是第三類，適用更嚴格的標準。特殊食品只有在無法滿足一般營養需求、有助於治療疾病，且醫師支持此需求時，才算醫療支出。即便如此，您也只能申報超出一般食物費用的部分（常見問答第 12 題）。

誰可以開立醫療必要性證明書？

為您治療的持照醫療人員。在大多數方案中，指的是醫師（MD 或 DO）、執業護理師或醫師助理。大多數方案使用的表格要求填寫醫療人員的執照號碼並簽名。Optum 的版本將簽署者稱為您的「持照醫療執業人員」，若無簽名則不予處理。

有兩項限制值得了解。

• 您不能自己開立。自行撰寫的證明毫無效力。
• 由您的方案決定名單。IRS 規定中，推薦須由「醫療執業人員」提出，診斷則須由「醫師」做出。每個方案管理單位都會決定接受哪些執照類型。就診前請先詢問。

脊椎按摩師可以開立嗎？

有時可以。Publication 502 將脊椎按摩師的費用列為醫療支出，因此脊椎治療本身可以計入。至於供應品的證明書，則是另一個問題。有些管理單位接受脊椎按摩師針對其所治療之問題所開立的證明，但也有些單位要求由醫師、執業護理師或醫師助理做出診斷。在付款前，請撥打您 FSA 卡片上的電話詢問：「對於此品項，你們是否接受脊椎按摩師開立的醫療必要性證明書？」

纖維供應品的醫療必要性證明書範例

以下是一份完整證明書可能的樣子。這僅供說明之用。您的醫療人員會以自己的文字撰寫，且僅在符合您的治療時才會開立。

範例中的代碼是真實的。K59.04 是美國國家醫學圖書館代碼清單中慢性特發性便秘的 ICD-10-CM 代碼。您的醫療人員會依您的病歷選擇對應的代碼，而非照搬範例中的代碼。

表格逐項說明

許多管理單位會提供其自有表格，而非自由撰寫的證明書。Optum 的「醫療必要性聲明書」就是常見的一種。以下說明它要求填寫的內容，以及各項的用意。

表格上的欄位	由誰填寫	為何重要
您的姓名、社會安全號碼末 4 碼、雇主	您	將證明書與您的帳戶相互比對
診斷與代碼	醫療人員	證明是特定病況，而非一般保健
建議的治療	醫療人員	載明確切的產品或服務
如何幫助診斷之病況	醫療人員	將產品與病況連結
起始日期與結束日期	醫療人員	結束日期不得超過 12 個月
姓名、執照號碼、執業機構、電話	醫療人員	證明已由持照人員審閱您的病例
簽名與日期	醫療人員	未簽名的表格不予處理

該表格也明確指出，提交並「不保證相關費用一定會獲得核准」。證明書是支持您的申請，最終仍由您的方案決定。

如何搭配 FSA 使用您的證明書

健康 FSA 是由您的雇主設立的帳戶。您以稅前薪資存入，再用於支付醫療費用。對於 2026 年開始的方案，您最多可存入 3,400 美元（IRS Publication 15-B）。

1. 先詢問您的方案。確認其是否接受供應品的 LMN，若有提供表格，請索取。
2. 在購買前取得證明書。起始日期應早於購買日期。
3. 購買並保留明細收據。收據需包含商店、日期、產品名稱與價格。
4. 將兩者寄送給您的方案管理單位。這是管理帳戶的公司，而非您的雇主或保險公司。
5. 保留副本。若 IRS 曾要求查核，您需要同時提供證明書與收據。

請留意期限。依據 IRS Publication 969，FSA 大多採「用進廢退」原則。您的方案可能提供最長 2.5 個月的寬限期，或允許將最多 680 美元的 2026 年未用餘額結轉至下一個方案年度。兩者不能同時提供。若想了解纖維品項的報銷流程，請參閱可以用 FSA 或 HSA 購買纖維供應品嗎？

IRS 對即時醫生證明的警告

有些公司在簡短的線上問卷後販售「醫生證明」。2024 年 3 月 6 日，IRS 表示此類證明無法用於一般保健支出（IR-2024-65）。

用 IRS 的話來說，僅「根據自我報告的健康資訊」所開立的證明，無法把食品、保健或運動的費用變成醫療支出。該支出仍必須與「針對特定診斷的活動或治療」有關聯。

風險是真實的。若方案支付非醫療性質的費用，可能會失去其稅務優惠身分。屆時，該方案的每一筆給付，即使是真正的醫療帳單，都可能被視為應稅所得。這就是管理單位會嚴格審查這類申報的原因。

問題不在於遠距醫療本身。持照臨床人員若實際審閱您的病史並診斷出病況，就能開立有效的證明書。真正的警訊是：證明書與您的購物車一同出現，對任何勾選選項的人都一律核發。

證明書無法做到什麼

• 讓一般健康符合條件。IRS 表示，僅「為改善一般健康」而進行的運動並不符合資格，「即使經醫師推薦」亦然（常見問答第 11 題）。
• 涵蓋食品的全部價格。只有超過一般食物的額外費用才算數，且須有醫師支持的需求（常見問答第 12 題）。
• 追溯既往。在證明書起始日期之前完成的購買，很難申報。
• 保證一定給付。每筆申報都會individually審查。

醫療必要性證明書會過期嗎？

會。Optum 的表格載明：「必須每 12 個月提交一份新的醫療必要性聲明書」，且其結束日期不得超過 12 個月。WEX 也指出，大多數證明書的效期為一年，部分方案會要求更早更新。若您每個月都購買供應品，請在結束日期前幾週設定提醒。

纖維軟糖的適用之處

纖維是醫療人員可能為便秘推薦的較常見供應品之一。相關證據呈現出清楚的趨勢。一項 2022 年涵蓋 16 項隨機試驗的回顧研究發現，纖維有助於改善成人的慢性便秘。效果主要出現在每日超過 10 公克、且持續至少 4 週的情況下。車前草殼與果膠的效果最為明顯。

這對證明書而言相當重要。推薦纖維的醫療人員可能會載明纖維的種類與每日劑量。軟糖可以作為該劑量的一部分，並與飲食搭配使用。

Seya 目前不提供 FSA 或 HSA 結帳。若您的醫療人員為已確診的病況推薦纖維供應品，您需要先自行付款，再將證明書與收據寄送給您的方案。能否獲得核准，取決於您的方案。Seya Full Fiber 是一款純素軟糖，採用抗性木薯纖維製成，有助於維持規律排便。它是膳食補充品，並非用於治療任何病症的藥物。

初次接觸纖維？請先閱讀女性每天需要多少纖維，再參閱哪些供應品符合 FSA 或 HSA 資格。

這些聲明未經美國食品藥物管理局（FDA）評估。本產品並非用於診斷、治療、治癒或預防任何疾病。

常見問題

什麼是彈性支出帳戶（FSA）？

由雇主設立的帳戶，以稅前薪資存入，並用於支付醫療費用。2026 年方案的上限為 3,400 美元。大部分未用完的金額會在年底失效，除非您的方案提供短期寬限期或少量結轉。

哪些醫療支出符合 IRS Publication 502 的規定？

用於診斷、治療、緩解或預防疾病，或用於影響身體某部位或功能的費用。看診、牙科照護、眼科檢查與處方藥都符合。僅對一般健康有益的費用則不符合。供應品只有在醫療執業人員針對已確診病況推薦時才算數。

哪些醫療與牙科費用可以扣抵？

與 Publication 502 列為醫療照護的項目相同。您只能扣抵超過調整後總所得 7.5% 的部分，且必須採用逐項扣除。已用 FSA 或 HSA 資金支付的費用則不能扣抵。

脊椎按摩師可以開立醫療必要性證明書嗎？

這取決於您的方案。脊椎治療屬於列明的醫療支出，但每個管理單位會決定接受誰開立的供應品證明書。請在就診前詢問您的方案。

誰可以為供應品開立醫療必要性證明書？

為您提供照護的持照醫療人員，通常是醫師、執業護理師或醫師助理。他們必須診斷出特定病況，並說明該供應品如何配合您的照護。

醫療必要性證明書能保證獲得報銷嗎？

不能。它只是支持您的申請，您的方案會逐件審查。僅根據線上問卷開立的證明可能會遭到拒絕。

由 Seya Health 編輯團隊撰寫並審閱。IRS 規定、方案表格與數據已於 2026 年 10 月 12 日查核。本頁每項主張均連結至其原始來源。本文僅供教育用途，不能替代稅務或醫療建議。

資料來源

1. IRS，Publication 502（2025），醫療與牙科費用。
2. IRS，關於營養、保健與一般健康之醫療費用的常見問答。
3. IRS，IR-2024-65，2024 年 3 月 6 日。
4. IRS，Publication 15-B（2026）及Rev. Proc. 2025-32，Internal Revenue Bulletin 2025-45。
5. IRS，Publication 969（2025），健康儲蓄帳戶與其他享有稅務優惠之健康計畫。
6. Optum Financial，醫療執業人員醫療必要性聲明書。
7. WEX，什麼是醫療必要性證明書，何時需要？
8. 美國國家醫學圖書館，ICD-10-CM K59.04。
9. van der Schoot A 等人。The effect of fiber supplementation on chronic constipation in adults。Am J Clin Nutr。2022。

本文僅提供一般資訊，不構成稅務、法律或醫療建議。方案規定各有不同且可能變動。請向您的方案管理單位及合格專業人員確認細節。

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